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审计案例:27亿元特大虚假发票案背后
2016-01-22 09:48  

来源:中华人民共和国审计署网站 时间:2015年12月23日

当前假发票泛滥的原因是多方面的,主要是受利益驱动所致,但也与我国税收征管过度依赖发票、客观上形成对虚假发票的巨大需求有关,其结果既扰乱社会正常经济秩序,也给国家造成巨大损失。

日常生活中,或许不少人都见过“代开正规发票”的名片或是小广告。这些随处可见的“名片”背后,却隐藏着惊人的秘密。

近日,有关方面公开了福建省“1·20”特大虚假发票案的查处结果,共查处假发票5996份,涉嫌虚开假发票5623份,查补税款、罚款及滞纳金3.26亿元。涉及福建省内32家开票企业和27个省、自治区和直辖市的360家受票企业,涉案金额达27.29亿元。

这一假发票案背后的利益链条,是审计署在对福建省进行专项审计时发现并揭开的。审计人员是如何从蛛丝马迹中发现这些违法问题线索的?带着这些疑问,《瞭望》新闻周刊记者采访了审计署的有关人员。

小岛上的神秘“建材经营部”

2013年8月至9月,审计署进行专项审计时发现,一个政府投资的项目,其中部分工程在合同中约定由一大型国有建筑公司承建,但实际被整体转包给一家小企业施工。审计署的一位审计人员向《瞭望》新闻周刊记者回忆说,这一线索让审计人员心生疑惑。

随后,在对这家企业财务会计资料进行审计的过程中,现场缜密的合同、工整的账簿、齐全的财务凭证、详细的验工计价单,看起来一切也都规范有序。但一张发票吸引了审计人员的目光:这张金额100万元,用于购买钢材、沙石的发票,开具单位是福州市琅岐某建材营业部。

琅岐不是小岛吗?审计人员心里疑窦丛生,问道,“琅岐在哪里啊?”“在郊区,是一座小岛。”该公司财务人员回答。审计人员回忆说,刚巧项目部的墙壁上挂着福州的地图,财务人员指着地图介绍道:“您看,就在这,是我们福建的第四大岛,环境非常好。”

偌大的一个工程建筑项目,为什么舍近求远从一座小岛上的营业部购买沙石、钢材,而且还没有材料的入库验收记录?小岛上的建材经营部有何来历?审计人员经过查询,发现这是一家自然人控股的公司,注册资金只有50万。审计人员前往琅岐岛进行了实地察看,只见几个破旧的小茶馆。

年进数亿的空壳账户

建材经营部不见踪影。这笔钱到底有没有拿去买钢材、泥沙?发票会不会是假的?如果是假发票,钱最后去了哪里?特派办负责人要求审计组:“不能放过任何一笔可疑资金,坚决一查到底!”

审计组由此兵分两路,一组验证发票真伪,一组继续追踪资金去向。

发票组人员前往福州税务部门验证发票的真伪。

资金组人员通过调查发现,这笔100万元货款在到账后的当天,就有98万元直接转入了个人账户。

“如果采购业务是真实的,为什么采购款会即刻转入个人账户?如果是正常经营的建材经营部,资金流应当是从建筑公司流入,向一些大的钢材供应批发商或者沙石厂家流出,留存适当的利润。这种快进快出的手法,更像地下钱庄或者是一种‘过账’的方式。”经验丰富的审计人员向《瞭望》新闻周刊记者道出了天机。

更让审计人员没想到的是,该经营部一年有数千笔的交易记录,金额高达数亿元。汇入资金方一般是大型建筑施工企业,资金当天就转入个人账户或者是其他贸易公司、经营部的账户。

面对庞大的数据量,大额的资金进出,频繁的资金往来,借助于信息化审计手段,审计人员很快锁定了14家与琅岐经营部相关联的企业。

审计人员告诉本刊记者,这些关联账户有几个共同的特征:资金进出频繁,金额巨大;资金在账户上停留时间短,一般当天进出,账户日均余额不超过1000元;资金大多以“建材款”、“设备租用费”的名义转入后转出到个人或者其他建材营业部、贸易公司账户,未见向建材批发商或者钢材供应商采购的迹象;单次资金转入与转出有少量的差额,每次大约有交易金额1%~3%的留存。

审计人员根据经验判断,这些公司很可能是无真实业务背景,专门从事开票业务的假发票公司。

证据链条浮出水面

审计人员分别查询了这14家企业的相关情况,发现这些企业多为单一自然人控股的企业,年营业额和纳税额都非常少,只有几十万,与公司银行账户巨额的资金流动不相匹配。

但这些疑似开票公司的企业除了工商登记外无法查询到更多的信息,注册地址也是假的,如何查实这起涉嫌虚开假发票的案件线索一时陷入了僵局。

从开票公司无处着手,审计现场负责人当即决定调整思路,从发票的购买方切入。审计人员选取了开票金额较大的一家大型国有建筑企业进行延伸。

当审计人员来到该企业承接的某高速公路建设项目部后,项目部工作人员说老总出差去了,不愿提供相关凭证资料。在审计组的坚持下,项目部如数提供了财务资料。一张张“某营业部”、“某贸易公司”开具的采购钢筋、水泥和沙石等的发票映入审计人员的眼帘。

谈话中,公司项目部经理和会计百般抵赖,表示对假发票毫不知情,是上了建材供应商的当。但在面对购买假发票的资金回流到会计的个人账户,涉嫌公款私存,以及经营部并无实际经营业务等证据时,只得将偷逃税款、购买假发票、套取建设资金的做法和盘托出。

此时,从税务机关调取的关于发票真伪的鉴定也出来了。

2014年1月20日,国家税务总局、公安部和审计署联合部署案件查处工作,决定由福建省国税局稽查局牵头,省公安厅经侦总队、省地税局稽查局共同配合做好案件查处工作,并将此案列入公安部和国家税务总局联合督办案件。

公安机关已经查明12家开票企业的实际控制人,控制犯罪嫌疑人12人,网上追逃2人,其中移送检察机关起诉2人,取保候审1人,采取其他强制措施9人。

堵住税收流失的“黑洞”

“增值税发票有专门的认证稽核比对系统,而普通发票管理相对较为粗放。”审计署有关部门负责人对《瞭望》新闻周刊表示,普通发票假发票泛滥存在多重原因。

一是征税过度依赖发票。“税务机关征收税款过度依赖于发票,但相关的管理手段尚未跟上。”该负责人表示,目前全国普通发票的管理较为粗放、分散,只规定了分类代码和号码的编制原则,但全国各地操作模式不一,票样各不相同,给使用者和监管者辨别真伪增加了难度。虽然已经推行了网络发票机等,但管理效果仍然不够明显。

二是假发票存在着巨大的“买方市场”和“卖方市场”。一些企业经营者使用假发票,以虚列成本、隐瞒利润、偷逃税款,或者虚增营业额、制作虚假财务账证,用于应付各种财务审查。企事业单位和国家机关个别工作人员,购买、使用假发票用于搞小团体福利、套取单位资金,或用于掩盖其违规消费行为。

三是法律缺失。该负责人指出,我国刑法仅规定了制造、销售发票为犯罪行为,而对购买、持有假发票的行为未作规定,“这导致公安机关在查获假发票储藏窝点后,如果没有获取出售假发票的证据,则无法对行为人进行打击处理。”

四是跨省作案难根治。“假发票违法犯罪活动以跨省市流窜作案最为常见,作为发票零散销售地的执法机关,仅凭目前的侦破能力和整治措施,很难将其一网打尽。”该负责人说。

针对这些问题,审计署相关部门负责人为本刊分析指出,需要从多方面堵住利用假发票偷逃税款的“黑洞”。

其一,加强税源管理和跟踪分析。应加强对纳税人的税源管理和实地调查,降低对发票的依赖程度,提高征管质量和效率。加强对用票人的发票用量、税款缴纳情况、实际生产经营情况等的比对分析,发现异常情况。定期对用票的行业和单位进行全面分析和评估,对发现的问题及时检查,堵塞漏洞。

其二,充分利用信息化手段有效提高发票监管能力。2015年税务总局开始全面推行增值税发票系统的升级版,能覆盖增值税专用发票和普通发票,实现在线上传电子底账,为稽核和管理提供了重要手段。他建议,应在此基础上,推行全国统一平台的发票查验系统,利用升级契机统一全部发票,扩大查验范围,强化对发票使用的管理和监督。

其三,加大对发票违法犯罪行为的惩处力度,进一步加强打击假发票的多部门配合协调机制。税务机关应主动加强与公安机关的协调配合,形成有效的联合办案机制,充分利用公安机关的执法力度,打击制售假发票的违法分子。(王仁贵)

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